养老保险企业扣除 养老保险企业所得税扣除比例

1. 基本养老保险扣除

企业为员工缴纳的基本养老保险费，单位承担比例为职工工资总额的16%，这部分可全额在税前扣除。个人承担的8%部分由企业代扣代缴，不得作为企业费用扣除。

2. 补充养老保险扣除

企业为全体员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额5%的范围内准予税前扣除，超过部分需作纳税调增。需注意：

3. 特殊情形处理

若企业自愿承担本应由员工个人负担的养老保险部分，需通过“应付职工薪酬”科目核算，视为工资薪金支出方可税前扣除。

示例计算：

某企业年工资总额1000万元，缴纳补充养老保险60万元。扣除限额为1000×5%=50万元，超支10万元需调增应纳税所得额。