养老保险是否列入成本

1. 企业承担部分

企业为职工缴纳的基本养老保险费应计入"管理费用"或"生产成本"等科目，会计分录为：

借：管理费用/生产成本

贷：应付职工薪酬——养老保险（单位部分）

2. 个人承担部分

职工个人缴纳部分需从工资中代扣，计入"其他应收款"科目：

借：应付职工薪酬

贷：其他应收款——养老保险（个人部分）

3. 税务处理依据

《企业所得税法实施条例》明确规定，企业为职工缴纳的基本养老保险费可在计算应纳税所得额时扣除。财政部文件也指出，补充养老保险在工资总额4%以内的部分可列入成本费用。

对于机关事业单位，基本养老保险的用人单位缴费比例为16%，个人缴费比例为8%，缴费基数需符合当地平均工资的上下限规定。需要注意的是，2007年后企业职工福利费财务制度改革，原从福利费列支的补充养老保险等改为直接计入成本费用。