个税递延型养老保险起源

个税递延型养老保险起源于美国的401K计划，该计划要求企业为员工设立养老金账户，员工与企业按比例缴纳资金，员工可自主选择证券投资组合，退休时以一次性领取、分期领取或转为存款等方式使用账户资金，缴费阶段免税而在领取阶段补缴税款。截至2008年底，美国约80%的就业人员参与401K计划或同时参与其他养老金计划。

在中国，个税递延型养老保险的试点最早可追溯到2018年，当时以税收递延型养老保险的形式开展试点，但由于税优政策力度小、税优操作繁琐，试点效果不佳。2022年1月1日起，中国正式实施个人养老金递延纳税优惠政策，标志着个税递延型养老保险在中国的发展进入新阶段。

中国的个税递延型养老保险政策设计参考了国际经验，同时结合本国国情进行了调整。例如，中国设置了12000元每年的缴费限额，并在领取环节统一按3%税率征税，既鼓励长期积累，又避免造成过大税负不公平。与美国401K计划相比，中国的政策更强调引导和市场运作相结合。