职工福利费汇算清缴怎么填

社保知识 2025-09-02 19:16www.csshebao.com长沙社保网

1. 扣除规则

职工福利费税前扣除限额为工资薪金总额的14%，超支部分需纳税调增。例如：工资总额200万，福利费限额为28万（200万×14%），若实际发生50万，则需调增22万。

2. 填报步骤

账载金额：填写全年计提数（应付职工薪酬-职工福利费贷方金额）。

实际发生额：填写已支付金额（借方金额）。

税收金额：取实际发生额与工资14%的较小值。

纳税调整：账载金额减去税收金额即为调增额。

3. 风险提示

未通过应付职工薪酬科目核算的福利费（如直接计入管理费用）需调整。

无发票支出部分需单独调增。

需核对工会经费、职工教育经费是否超限。

4. 实操示例

假设企业计提福利费140万，实际支付140万，税法认可工资总额880万，则税收金额为123.2万（880万×14%），需调增16.8万。

5. 系统填报

登录电子税务局，在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）中填写对应数据，系统会自动计算税收金额和调整额。

注意：所有数据需与会计账簿一致，税务机关会核查实际发生情况。