补充养老保险超过部分

养老保险 2025-09-19 08:17www.csshebao.com长沙社保网

1. 企业所得税处理

企业为员工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予税前扣除

超过工资总额5%的部分不得在企业所得税前扣除，需调增应纳税所得额

2. 个人所得税处理

员工个人取得的补充养老保险福利，在不超过工资总额5%标准内的部分免征个人所得税

超过比例的部分需并入员工当月工资薪金所得计征个人所得税

企业缴费超过标准部分视同员工个人收入纳税

3. 缴费比例说明

企业年金中企业缴费比例上限为工资总额8%，与个人缴费合计不超过12%

但税收优惠仅针对工资总额5%以内的部分

4. 其他注意事项

补充养老保险包括企业年金、职业年金等形式，属于我国养老保险体系的第二支柱

职业年金作为机关事业单位的补充养老保险，单位缴费比例为8%

- 商业养老保险作为补充形式，也需符合5%的税前扣除标准

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