应付职工薪酬五险一金账务处理

以下是应付职工薪酬中五险一金的完整账务处理流程，综合了企业代扣代缴和个人承担部分的会计处理规范：

一、计提阶段

1. 工资计提

借：管理费用/销售费用/生产成本（按部门划分）

贷：应付职工薪酬-工资（应发总额）

2. 企业承担的五险一金计提

借：管理费用/销售费用/生产成本（单位部分）

贷：应付职工薪酬-社保（养老/医疗等）

应付职工薪酬-住房公积金（单位部分）

二、发放工资时代扣

借：应付职工薪酬-工资（应发总额）

贷：其他应付款-社保（个人部分）

其他应付款-住房公积金（个人部分）

应交税费-应交个人所得税

银行存款（实发工资）

三、实际缴纳阶段

1. 社保缴纳

借：应付职工薪酬-社保（单位部分）

其他应付款-社保（个人部分）

贷：银行存款

2. 公积金缴纳

借：应付职工薪酬-住房公积金（单位部分）

其他应付款-住房公积金（个人部分）

贷：银行存款

四、个税缴纳

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

关键注意事项：

1. 必须通过"应付职工薪酬"科目过渡，不可直接计入费用；

2. 个人部分通过"其他应付款"核算，体现代扣性质；

3. 生育保险已并入医疗保险，无需单独设置科目；

4. 基数调整补缴需单独做账，不可混入常规分录。